为促进实体经济转型升级、激发市场活力和社会创造力，近年来我国一直在推动降低实体经济成本。http://www.hibor.com.cn【慧博投研资讯】2018年《政府工作报告》提出要大力简政减税减费，不断优化营商环境。http://www.hibor.com.cn（慧博投研资讯）2018年全年将再为企业和个人减税8000多亿元，为市场主体减轻非税负担3000多亿元，政府推进降成本的决心和力度较过去进一步加大。今年降成本的推进面临哪些新环境的变化，有哪些新特点和新举措，值得进一步关注。
　　一、降成本推进面临的新背景
　　一是全球主要经济体兴起减税热潮。在经济缓慢复苏、货币政策空间有限的情况下，财政政策正成为各国刺激经济的重要选择。美国减税计划持续推进，2017年4月其减税计划正式公布，这也是美国史上最大规模的减税方案之一。同年12月2日，美国共和党税改法案在参议院投票中通过，减税推行阻力大幅降低。英国首相2016年底承诺在2020年之前把企业税税率降低至17%。法国总统马克龙在竞选时提出把企业税由33%降至25%、豁免本地房产税和低收入者的社会福利税等承诺，其政府2018年财政预算案确认将减征税费约100亿欧元，包括削减企业税、调整社保缴费比例、为部分金融业职工减税、加征环境税以及取消住房税等内容。在欧美减税带动下，日本政府表示“将根据海外减税动作，进一步扩大减税幅度”。不仅仅是发达经济体，不少发展中经济体也开始推进减税和税制改革。印度莫迪政府2017-2018年预算案提出开展大规模的税收改革，对个人和中小企业税负进行减免，2017年7月印度商品与服务税法案正式实施，这一法案旨在统一税制，在中央和地方建立税率相同、简单明晰的统一消费税征收体系。中国近年来一直在推进降成本措施，2017年降成本成效显著，为企业减负1万亿元左右，其中涉企收费减负达到1700亿元。随着国际减税竞争的日益激烈，自去年以来，李克强总理在多次国务院常务会议上谈及相关应对，并指出“许多国家都在酝酿出台减税措施，在新一轮全球竞争中我们要有‘抢跑’意识，用实际举措提高企业的竞争力”。
　　二是财政收支压力有所缓解。从收入看，随着我国经济稳中向好，财政收入增速有所回升，2017年全国公共财政收入、全国政府性基金收入分别同比增长7.4%、34.8%，分别较上年提高2.9、22.9个百分点，中央对地方政府转移支付规模也大幅增加。虽然近些年减税政策一直推进，但税收收入增速明显回升，2017年增长10.7%，较上年提高6.4个百分点。与此同时，政府债务风险较低，2017年政府债务负债率为36.2%，低于国际通用的60%警戒线。债务置换稳步推进，截至2017年，地方政府已累计发行置换债券10.9万亿元，未置换的非政府债券形式存量政府债务还有1.73万亿元。从支出看，财政支出平稳增长，2017年同比增长7.7%，较上年快1.3个百分点，但公共财政收支差额为3.08万亿元，占GDP的比重为3.7%，较上年降低0.1个百分点。政府也积极推动社会资本参与PPP项目投资，2017年末PPP项目落地率为38.2%，较上年末提高6.6个百分点。截至2017年9月末签约的社会资本共计944家，是上年末的2.25倍。总体来看，随着经济的企稳，政府收支压力较前几年有明显的改善，这为政府进一步推动减税降费创造了良好的条件。
　　三是供给侧改革侧重点有所变化。过去去产能、去库存是“三去一降一补”政策推动的重点，也是推动较快、进展较为明显的方面。自2016年针对钢铁、煤炭领域设定具体的去产能目标以来，每年都超额完成相关目标，相关领域产品价格快速回升，企业盈利能力和产能利用率都有明显改善。房地产去库存也远超预期，库存水平持续下降，2017年末商品房待售面积较上年减少1.06万平方米。今年政府工作报告提出继续破除无效供给，钢铁和煤炭产能分别压减和退出3000万吨、1.5亿吨，预计今年将完成原定的3-5年去产能目标。房地产去库存未被提及，但首次提到“加快消化粮食库存”。供给侧结构性改革重点更多的放在发展壮大新动能、大力简政减税减费方面。特别是要发展新兴经济，需要政府简政放权、降低企业负担，进一步优化营商环境，激发市场内生活力。
　　二、2018年降成本措施的主要内容
　　在上述背景下，2018年降成本措施力度更大，对象不仅仅是企业，也关注个人。政府工作报告提出进一步减轻企业税负，全年再为企业和个人减税8000多亿元，为市场主体减轻非税负担3000多亿元，均高于上年目标。具体来看，2018年降成本措施主要有以下几方面。
　　第一，进一步降低税收负担。一是改革完善增值税。去年年初政府工作报告提出将增值税税率由四档简并至三档，2017年7月1日起政府正式取消13%的增值税率，原适用13%税率的全部降至11%，主要涉及农产品、天然气、食用盐、图书等23类产品，也由此形成17%、11%、6%三档增值税税率结构。今年政府工作报告进一步提出按照三档并两档方向调整税率水平。目前各行业中制造业税率相对较高，为17%，而交通运输行业营改增后税率从之前的3%调整到11%，税负加大，因此此次报告明确提出将重点降低制造业、交通运输等行业税率。二是加大对小微企业、创新企业的税收优惠。去年政府工作报告提出享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围扩展到50万元。2018年政府还将大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围，并提高小规模纳税人年销售额标准。对创业投资、天使投资税收优惠政策试点范围将扩大到全国。三是实施其他税收优惠政策。此次报告提出大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限，这在降低企业税负的同时有利于鼓励企业更新设备、激励创新。2018年还将实施企业境外所得综合抵免政策，扩大物流企业仓储用地税收优惠范围，继续实施企业重组土地增值税、契税等到期优惠政策。四是提出个人所得税改革。不仅将提高个人所得税起征点，还将增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，从而减轻个人税收负担。
　　第二，进一步降低企业非税负担。制度性交易成本方面，2018年重点是深化“放管服”改革，包括在全国推开“证照分离”改革，进一步压缩企业开办时间，大幅缩短商标注册周期，工程建设项目审批时间再压减一半，进一步简化投资项目审批流程。同时还将进一步清理规范行政事业性收费，调低部分政府性基金征收标准；加大中介服务收费清理整顿力度。用能成本方面，为降低电网环节收费和输配电价格，将进一步规范电网环节收费，提高两部制电价灵活性，推进区域电网和跨省区输配电价改革，扩大跨省区电力市场交易等，2018年一般工商业电价要平均降低10%。物流成本方面，报告提出深化收费公路制度改革，降低过路过桥费用。2018年相关部门将主要推动三方面工作，一是在物流领域简政减税降费方面陆续出台10余项政策措施，二是编制国家物流枢纽布局和建设规划，推动构建国家骨干物流基础设施网络，三是开展物流降本增效综合改革试点，打破地方保护和行业垄断。社保方面，继续阶段性降低企业“五险一金”缴费比例。
　　第三，发挥金融对实体经济降成本的支持作用。为推动普惠金融业务发展，2017年央行就决定2018年对普惠金融实施定向降准政策，对单户授信500万元以下的小微企业贷款、个体工商户和小微企业主经营性贷款及农户生产经营、创业担保等贷款增量或余额达到一定比例的商业银行实施定向降准，并适当给予再贷款支持。2018年为着力解决小微企业融资难、融资贵问题，政府还将支持金融机构扩展普惠金融业务，规范发展地方性中小金融机构。此外，针对创新性企业，政府将设立国家融资担保基金，支持优质创新型企业上市融资。
　　三、相关建议
　　未来降成本措施仍将持续推进，2018年政府将更加注重把降成本与产业转型升级、提升持续发展能力结合起来，推动降成本工作长效机制的建立，以推动经济高质量发展。从中长期来看，有以下几方面值得关注。
　　一是逐步建立更加合理的税制结构。我国税收结构主要以间接税为主，间接税在税收收入中的占比超过2/3。这加大了企业税收负担，也削弱了企业向员工支付更多收入的能力，更重要地是间接税具有一定的累退性，大型企业往往更容易争取到税收优惠，也更容易将税负转嫁给上下游企业。因此，要真正从制度上降低企业税收负担，需要建立更为合理的税制结构，适当降低间接税比重，逐步完善以财产税、个人收入为主的直接税收体系。
　　二是加强信息技术与政务工作的结合，提高政务效率。未来信息通讯、大数据、云计算等新一代信息技术还将进一步发展，其对经济社会的发展将产生深远影响。未来要切实推进制度性交易成本的降低，需要推动政务数字化、信息化管理。不论是“一站式服务”举措的实施，还是政务信息系统的整合共享，又或是监管能力和效率的进一步提升，都需要注重深入推进“互联网+政务服务”。
　　三是引导企业改进管理、注重创新，挖掘内生降成本潜力。降税减费等措施有助于为企业发展营造良好的环境，但要在国内外竞争中脱颖而出、长久生存，需要企业自身积极创新，这不仅体现在生产、运营、销售等各环节管理方面，更体现在通过创新性技术的应用提升产品和服务核心竞争力上。因此，要引导企业提高创新发展意识，鼓励其实现生产流程、内部管理的优化，降低生产成本，以提升企业效益水平和市场竞争力。